Консультант (03.07.2008)

Банковские проценты облагаются НДФЛ не полностью



 Уважаемый Николай Алексеевич! Я являюсь подписчиком «Крестьянина» и «ДК» с 1998 года, издания ваши очень хорошие и полезные. Поясните, пожалуйста, должен ли я платить налог 13% с разницы процентных ставок рефинансирования и депозитной ставки банка? Слышал, что это правило с 2008 года отменили. Где об этом почитать?

Да у нас проще всего и почитать! Проценты, которые вам платит банк по депозиту, облагаются налогом на доходы физических лиц. Но не вся сумма, а только часть, превышающая процентный доход по ставке рефинансирования Центробанка. Сегодня эта ставка 10,75%. Значит, вы заплатите налог только в том случае, если депозитный процент по вашему договору больше 10,75. Хотя такие депозиты большая редкость, НДФЛ изрядно добавляет банку забот по сдаче отчетности. Поэтому банки давно лоббируют отмену НДФЛ с депозитных процентов, однако довести это дело до конца пока не удается.

 Не всякий арендатор - водопользователь

 Уважаемый Николай Алексеевич! На территории нашего КФХ находится водный объект – 1,1 га внутри 40-гектарного поля. Мы его не используем. Пытались зарыблять, но ничего не вышло. Платим за аренду, как за прочие земли, в договоре аренды этот участок значится как площадь под водой. Налоговые органы считают нас плательщиком водного налога и обязывают сдавать налоговую декларацию, хотя уплаты налога не требуют. Ссылаются на статью 333.8 Налогового кодекса. Кто же прав?

 Декларацию по водному налогу обязан сдавать только его плательщик. Ваше хозяйство может считаться налогоплательщиком, если оно является водопользователем на основании договора водопользования, зарегистрированного в государственном водном реестре (ст. 12 Водного кодекса РФ). Нет договора – нет и налогоплательщика, а значит, и декларации.

 Сельхозналог станет доступнее для крупных предприятий

Правительство внесло в Госдуму ряд поправок в НК РФ, предусматривающих совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства. Так, поступило предложение разрешить уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы и представительства

Налоговый вычет по НДФЛ можно предоставлять при временном отсутствии дохода

 На примере работницы организации, находившейся в отпуске по уходу за ребенком и не имевшей доходов в этот период, Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли компания предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет при отсутствии у него доходов. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Как указывает финансовое ведомство, если в течение отдельных месяцев налогового периода размер стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы. А если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода. Таким образом, работнику, которому в течение определенного срока не выплачивалось денежное содержание, организация вправе предоставить стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, начиная с первого месяца этого срока (письмо Минфина от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118).

 Напомним, что в течение двух лет противоречивые разъяснения ФНС и Минфина на эту тему привели к нелепой ситуации: налоговым агентам предоставили право самим решать, предоставлять или нет вычет за месяцы, когда у работника не было дохода. Возможность такого выбора даже включили в компьютерные программы 1С. Теперь Минфин подтвердил свою прежнюю позицию. Поскольку он теперь главный толкователь налогового законодательства, то противоречие можно считать исчерпанным.

Средние цены – это еще не рыночные



 Продавать свою продукцию или товары вы можете по сколь угодно низкой цене. Однако если она будет ниже рыночной на 20% и более, то налоговики имеют право доначислить вам выручку по рыночной цене и обвинить в занижении налоговой базы. Время от времени они пытаются в качестве рыночной использовать среднюю цену по аналогичным сделкам, узнавая ее путем опросов участников рынка. При этом забывают о том, что согласно п. 11 статьи 40 НК «при определении и признании рыночной цены используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках». Минфин в письме от 01.04.2008 N 03-02-07/1-136 заявил о недопустимости нарушения этой нормы.

Значит, если официальной информации о рыночной цене достать не удалось, то ваша цена и есть рыночная. Еще ранее такую же позицию занял Президиум Высшего арбитражного суда (Постановление от 17.03.2003 № 71).

Средний заработок работников, призванных на военные сборы, ЕСН не облагается

 В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, работодатели обязаны освобождать сотрудника от работы с сохранением за ним места работы и должности. Одной из таких ситуаций являются военные сборы. На время медицинского освидетельствования для решения вопроса о призыве на них, а также на период прохождения самих военных сборов сотрудники освобождаются от работы с выплатой среднего заработка по месту постоянной работы (пп. 1 и 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ). Минфин разъяснил, что такие выплаты не связаны с выполнением обязанностей в рамках трудовых договоров и производятся не за счет средств работодателя, а из средств бюджета (Письмо от 12.05.2008 № 03-04-08-02/13). Таким образом, суммы среднего заработка, выплачиваемые во время прохождения военных сборов, ЕСН не облагаются.



Кто такой сельхозпроизводитель

 Понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в последние годы колеблется не меньше, чем некогда генеральная линия партии. Минфин позаботился о том, чтобы его правильно понимали в историческом разрезе. В письме от 03.06.08 № 03-03-05/59 дано разъяснение в связи с исчислением налога на прибыль налогоплательщиками, не перешедшими на уплату ЕСХН.

 В период 2004-2006 гг. следует руководствоваться статьей 1 Закона от 08.12.95 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». С 1 января 2007 года следует использовать положения Федерального закона от 29.12.06 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства». Наконец, с 1 января 2008 года под сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки, понимаются те, кто отвечают критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Кроме того, вплоть до утверждения нового положения при определении принадлежности налогоплательщика к сельскохозяйственным товаропроизводителям в 2007 году руководствоваться перечнем, утвержденным постановлением Правительства № 458.

 Центробанк повысил ставку

 Указанием ЦБ РФ от 09.06.2008 № 2022-У с 10 июня ее размер увеличен до10,75%. Последнее повышение произошло 29 апреля этого года, когда ставка повысилась с 10,25 до 10,5%.