Вокруг арендной платы

Николай Алексеевич, помогите разобраться!

Осенью читала Ваши публикации в «Крестьянине» по поводу арендной платы. Очень интересно и своевременно. Но в хозяйстве, в котором я работаю, применяется другой способ. Вроде бы всё хорошо, но не могу понять, что не так, а мне кажется, что что-то не так.

Пример: плата по договору аренды земельного участка составляет 800 кг зерна. Бухгалтерия делает такой расчет: 800 кг х 2 руб/кг = 1600 руб., с этой суммы НДФЛ = 208 руб. Арендодатель вносит в кассу 208 руб., которые хозяйство перечисляет в бюджет. А по ведомости на выдачу арендной платы арендодатель получает 800 кг зерна. Нарушается ли законодательство при подобной операции?

Ещё вопрос о земельном налоге. Начисление не производится. Например, заплатили за арендодателя 1000 рублей. Рассчитываем НДФЛ = 130 руб., арендодатель вносит их в кассу, а хозяйство перечисляет в бюджет. Можно ли так делать?

Н. Кулешова,

Расчёт НДФЛ сделан правильно, если только арендодатель не желает получить стандартный налоговый вычет. Арендатор является налоговым агентом по НДФЛ при оплате аренды земли. Поэтому внесение НДФЛ в кассу арендатора для перечисления в бюджет правомерно и не является доходом арендатора. Здесь ошибки нет. Другое дело, что договорное количество зерна нужно переводить в деньги по цене реализации, а это вряд ли 2 рубля. Если оценить зерно по себестоимости, то при налоговой проверке разницу между ценой реализации и себестоимостью посчитают неучтённым доходом, то есть занижением налоговой базы по прибыли или ЕСХН.

С земельным налогом тоже есть сложности. Начислять его на балансе хозяйства, конечно же, не надо, и уплачивать его из средств хозяйства нельзя. Земельный налог должен платить собственник участка (или земельной доли) из собственных средств. Поэтому вносить в кассу арендодатель должен не только НДФЛ, но всю сумму земельного налога (если только по договору аренды она не подлежит удержанию из арендной платы).

Однако в этом случае при внесении в кассу у хозяйства образуется выручка, которая должна быть включена в налоговую базу. Чтобы этого не произошло, хозяйство должно заключить с каждым арендодателем агентский договор или договор поручения, по которому оно будет исполнять обязанность перечисления земельного налога от своего имени, но за счёт арендодателя. Тогда деньги арендодателей, проходящие через кассу хозяйства, не увеличат налогооблагаемый доход.