Проверка контрагента по понятиям минфина

Не один налогоплательщик уже стал жертвой связей с контрагентами, показавшихся подозрительными налоговой инспекции.

 Типичная ситуация такова: проверяя вашу организацию, налоговый инспектор заявляет, что таких-то ваших поставщиков в природе не существует или они уклоняются от уплаты налогов. А потому выданные ими документы следует считать недействительными. И НДС по ним нельзя принимать к вычету, и затраты не положено принимать к налоговому учету. Требования эти как были, так и остаются незаконными: ни одна норма налогового законодательства не предусматривает ответственность покупателя за легальность или поведение продавца.

Однако окольными путями в правоприменительную практику проникают понятия о такой ответственности. В 2006 г. в Постановлении от 12.10.2006 N 53 Пленум ВАС России ввел новый термин - получение необоснованной налоговой выгоды (при обнаружении чего налогоплательщика признают недобросовестным). В п. 10 Постановления говорится следующее: налоговая выгода может быть признана таковой, если инспекция докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом. В чем проявляется должная осмотрительность, ВАС не разъяснил.

Недавно это сделал Минфин в письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177. По его понятиям вы проявите должную осторожность и осмотрительность, если потребуете (и получите) от контрагента копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе и о внесении записи о нем в ЕГРЮЛ. Пригодятся также копии документов, подтверждающих полномочия его должностных лиц. Упомянул Минфин и об использовании официальных источников информации о деятельности контрагента. Что это такое - каждый волен догадываться сам.

Судебная практика свидетельствует, что подвергшиеся таким претензиям налогоплательщики еще более успешно защищают свои позиции, запасаясь самой разнообразной документацией контрагентов даже сверх понятий Минфина.

Это копии устава, лицензий, договоров. Они должны подтвердить, что контрагент не создан специально, чтобы только получить ваши деньги, но и реально занимается делом, которое вас с ним связало.