Бизнес-класс: индивидуальный предприниматель

Обязательно ли создавать ли организацию для ведения бизнеса? Вовсе нет. Любой бизнес может существовать в форме индивидуального предпринимательства. Задумана она была для малых субъектов нашей экономики, чтобы и учет был попроще, и налогов платили поменьше. Однако задумка оказалась настолько удачной, что привлекла внимание даже весьма крупных предприятий.

Организация (или юридическое лицо) в обыденном представлении обладает большей солидностью по сравнению с индивидуальным предпринимателем. Однако нередко под статусом ИП не стесняются действовать и крупные компании. Чем же эта форма интересна для бизнеса?

Предстартовая подготовка

Открыть индивидуальное предпринимательство сегодня стоит всего 400 рублей госпошлины (за юридическое лицо берут 2000). От ИП не требуется иметь уставный капитал (для создания организации нужно минимум 10000 рублей). Зарегистрироваться в качестве ИП может человек, не имеющий вообще ничего кроме паспорта с пропиской. Именно эта легкость возникновения является причиной осторожного отношения к предпринимателю, пока он не зарекомендовал себя надежным партнером. Однако когда это произойдет, ИП может стать вполне равноправным участником рыночных отношений.

Банки открывают расчетные счета как организациям, так и предпринимателям без ограничений. Однако есть различия в оформлении банковских операций. ИП имеет право зарегистрировать в своей банковской карточке только одну подпись – собственную. Значит, придется самому подписывать все платежные поручения и прочие банковские документы. Поручить все это бухгалтеру законно не получится.

Печать на банковских документах требуют только от организаций. Впрочем, даже если предприниматель работает с банком без печати, она придаст солидности другим его документам.

Равноправие в деловом обороте

Нет почти никаких ограничений на участие ИП в любых правоотношениях. Заключение сделок, получение кредитов, участие в торгах и конкурсах, судебная защита своих интересов – все ему доступно. Есть лишь некоторые виды деятельности, которыми могут заниматься только юридические лица: производство и экспорт вооружений, атомная энергетика и тому подобные сферы особого государственного контроля.

Сегодня ИП имеет право делать записи в трудовые книжки наемных работников, которые благодаря этому окончательно уравнены в правах с работниками организаций. ИП является налоговым агентом по НДФЛ, а также платит за своих работников все налоги уже изученного нами социального пакета в зависимости от используемой системы налогообложения.

Использование собственных средств - дело личное

Наиболее заметным отличием ИП от юридического лица является простота использования собственных средств. В любой организации полученная прибыль даже после ее налогообложения остается собственностью организации. Последняя может потратить ее на что угодно, не утруждая себя экономическим обоснованием расходов. Однако такие расходы должны иметь документальное подтверждение, а если они сделаны в интересах физических лиц (например, куплена кому-то нужная вещь), то эти лица должны заплатить 13-процентный НДФЛ. Если чистая прибыль в виде дивидендов распределена между учредителями, то им с полученных сумм тоже придется уплатить НДФЛ, но по ставке 9%. То есть, любое перемещение даже совсем уж собственных средств к физическим лицам влечет за собой дополнительное налогообложение и отражение в учете.

Другое дело – средства предпринимателя. После того, как уплачены все положенные налоги, оставшаяся чистая прибыль уже является личной собственностью ИП. Сей факт не зависит от того, лежат ли эти деньги в кармане или на банковском счете. Извлекать и тратить их владелец может без какого-либо документального подтверждения и налогообложения. Эти деньги имеют статус личного имущества, как, например, полученная зарплата, если ИП является еще где-нибудь наемным работником. Личная и деловая собственность предпринимателя нераздельны. Удобно? Несомненно, но у этого удобства есть и оборотная сторона.

Имущественная ответственность тоже личная

Чем может поплатиться владелец организации, если она оказалась неспособной выполнить свои деловые обязательства? В первую очередь на уплату долгов пойдет ее имущество – денежные средства, ценные бумаги, основные средства, запасы материалов и т.п. Не хватит этого – тогда наступит так называемая субсидиарная ответственность владельца, но она действует в пределах уставного капитала. То есть, если фирма с уставным капиталом 10 тысяч рублей задолжала миллионы, то ее владелец потеряет максимум эти 10 тысяч. Если совладельцев несколько, то они и эту невеликую потерю разделят между собой.

Индивидуальный предприниматель согласно статье 24 Гражданского кодекса отвечает по своим предпринимательским обязательствам личным имуществом. За долги по коммерческим сделкам у него могут изъять все, что можно реализовать за деньги. Гражданский процессуальный кодекс суров, но все же оставляет несчастному минимум личных вещей (статья 446 ГПК): одежду, обувь (если конечно тапочки без бриллиантов), продукты питания и деньги на общую сумму не более одного МРОТ, и т.п. Однако все, без чего можно скромно прожить, будет пущено на погашение долгов. Ничего личного, только бизнес…

Сложность кооперации

Не всегда удобно вести дела в одиночку. Порой хочется объединить ресурсы с партнерами, делить с ними не только доходы, но также риск и ответственность. В рамках организации это делается просто: учредителей юридического лица может быть сколько угодно. Индивидуальный предприниматель обречен на корпоративное одиночество. Ведь статус «ИП Иванов Петр Сидорович» ни с кем не разделить: каким бы крутым бизнесменом Петр Сидорович не стал, он останется физическим лицом, а  раздвоение физического лица законодательством не предусмотрено. Он может в этом статусе создать крупнейшую корпорацию с тысячами работников, но роль собственника юридически ни с кем не разделит.

Наглядно проявляется эта особенность на хитрой форме крестьянского (фермерского) хозяйства в статусе ИП. Юридически все хозяйство существует в виде его главы – индивидуального предпринимателя. Члены КФХ при этом находятся в глубокой тени. Их трудовой стаж нельзя записать в трудовые книжки, поскольку такие записи может делать только работодатель. Глава же не является работодателем по отношению к членам КФХ. Их доходы не имеют внятного правового статуса. Это не выплаты физическим лицам, которые должны отражаться в учете НДФЛ и пенсионных взносов. Ведь при выплате происходит передача права собственности на деньги, а такого здесь нет: члены КФХ просто делят между собой то, что и так было в их собственности, но совместной. Хуже и запутаннее этой формы – только КФХ-юрлицо, которому осталось жить всего год.

Конечно же, возможности кооперации в предпринимательстве существуют, но уже за пределами статуса ИП. Например, каждому из будущих партнеров можно стать индивидуальным предпринимателем, а затем создать общий бизнес в форме договора простого товарищества.

Варианты налогообложения и учета

ИП может работать как на общей системе налогообложения, так и на специальных налоговых режимах, описанных в предыдущих выпусках ДК. Но есть налоги, которые все предприниматели уплачивают независимо от выбранного режима:

- фиксированные страховые пенсионные взносы за себя (сегодня 3864 руб в год);

- страховые пенсионные взносы за наемных работников;

- если есть транспорт, то нужно платить и транспортный налог как обычному физическому лицу, статус предпринимателя здесь забот не добавляет.

 При любом налоговом режиме нужно по окончании года сдавать в ИФНС и ПФР сведения о доходах наемных работников и уплаченных за них налогах (страховых взносах).

Может показаться, что не так уж просты бумажные дела индивидуального предпринимателя. Однако для всех вариантов его налогового и бухгалтерского учета есть специально настроенные компьютерные программы, позволяющие вести учет и документооборот небольшими усилиями. Для их использования достаточно школьного образования и знаний из нашего «Бизнес-класса».